接受股東固定資產捐贈要交税嗎？

一、接受股東固定資產捐贈要交税嗎?

1、接受捐贈固定資產是指接受捐贈的各種達到固定資產標準的物品。接受捐贈固定資產，是一種單方面的行為，這時往往無需花費成本。對這部分資產，常用的方法是以經過評估的公允價值作為入賬依據，也可以用捐贈方所提供的原始單據作為人賬依據。我國會計準則規定，接受捐贈的固定資產如果捐贈方提供了有關憑據的，按憑證上表明的金額加上應當支付的相關税費作為其人賬價值，如果捐贈方沒有提供有關憑據，可通過相同資產市場價格評估計價，或按其預計未來現金流量現值入賬，舊資產可在以上計價基礎上考慮新舊程度，以折餘價值入賬。

2、收到捐款是放在資本公積中，這是會計科目應用的規定，但要注意資本公積下有兩個二級明細科目即接受捐贈非現金資產準備、接受現金捐贈。

3、《企業會計制度》規定，資本公積一般情況下有7個明細項目：資本溢價、接受捐贈非現金資產準備、接受現金捐贈、股權投資準備、撥款轉入、外幣資本折算差額、其他資本公積。資本公積有多種形成來源，有些項目可用於轉增資本，而另一些項目不能用於轉增。“接受捐贈非現金資產準備”、“股權投資準備”等準備項目屬於所有者權益中的準備項目，是未實現的資本公積，不能用於轉增資本;“資本溢價”、“其他資本公積”、“接受現金捐贈”等項目是所有者權益中已實現的資本公積，可按規定程序審批後轉增資本。“其他資本公積”項目，是指企業從前述各資本公積準備明細科目轉入的已實現的各項準備的金額。“撥款轉入”按規定報經主管部門批准後，可以轉增資本。外商投資企業的“外幣資本折算差額”項目不能轉增資本。

4、營業外收入也稱營業外利得，指與企業正常經營活動無直接關係的各項收入。作為營業外收入，必須同時具備兩個特徵：一是意外發生，企業無力加以控制;二是偶然發生，不重複或很少重複出現的。包括固定資產盤盈、處置固定資產淨收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產收益、罰款淨收入等。

二、接受股東固定資產捐贈初始計量

(一)接受捐贈固定資產成本確定

企業接受捐贈的固定資產，應按以下規定確定其入賬價值：

1、捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關税費，作為入賬價值。

2、捐贈方沒有提供有關憑據的，按如下順序確定其入賬價值：

(1)同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額，加上應支付的相關税費，作為入賬價值;

(2)同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產的預計未來現金流量現值，作為其入賬價值;

3、如受贈的系舊的固定資產，按照上述方法確認的固定資產原價，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗後的餘額，作為入賬價值。

(二)接受捐贈固定資產賬務處理

借：固定資產(確定的入賬價值)

貸：遞延所得税負債(確定的入賬價值×所得税税率)

營業外收入(確定的入賬價值×(1-所得税税率)

【例】甲公司2010年6月5日接受乙公司捐贈的汽車一輛，當天辦妥有關手續。乙公司提供的增值税專用發票價款為120000元，增值税税額為20400元。甲公司適用的所得税税率為33%，在不考慮其他相關税費的情況下，甲公司接受捐贈時，正確的賬務處理是()(2007年考題)

A、借：固定資產140400貸：資本公積140400

B、借：固定資產140400貸：遞延所得税負債46332資本公積94068

C、借：固定資產140400貸：遞延所得税負債46332營業外收入94068

D、借：固定資產94068貸：營業外收入140400

答案：b

作為合法公民，遵紀守法是我們最基本的公德心，納税也是我們人人應盡的義務。我國法律針對各種形式的資產變更和轉讓，也有不同要求的納税要求，對固定資產捐贈也有明確的初始計量準則。切勿因此而起了異心想逃税漏税，最後釀成終生大錯。