公司破產清算時税務處理

市場是檢驗公司發展好壞的最重要的指標，如果沒有通過市場檢驗，公司就會破產。破產後依法律程序需要進行破產清算，清償職工工資、公司債務等，清算完後，該公司就不存在了。《公司法》中的破產清算是指處理經濟上破產時債務如何清償的一種法律制度，即在債務人喪失清償能力時，由法院強制執行其全部財產，公平清償全體債權人的法律制度。

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税務處理

  1、關於認繳制下股東履行出資義務尚未到期轉讓股權的個人所得税處理，就更沒有文件規定了。在國家税務總局出台文件之前，這些轉讓的股權總要申報繳税，只能參照其他的文件或者從其他文件中提煉精髓並結合個人所得税的立法精神進行了。

  2、國家税務總局關於發佈《股權轉讓所得個人所得税管理辦法(試行)》的公告(國家税務總局公告2014年第67號)第四條規定：個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用後的餘額為應納税所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得税。合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關税費。第七條規定：股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。第八條規定：轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當併入股權轉讓收入。第十五條規定：個人轉讓股權的原值依照以下方法確認：

(一)以現金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理税費之和確認股權原值;

(二)以非貨幣性資產出資方式取得的股權，按照税務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理税費之和確認股權原值;

(三)通過無償讓渡方式取得股權，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權發生的合理税費與原持有人的股權原值之和確認股權原值;

(四)被投資企業以資本公積、盈餘公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得税的，以轉增額和相關税費之和確認其新轉增股本的股權原值;

(五)除以上情形外，由主管税務機關按照避免重複徵收個人所得税的原則合理確認股權原值。

  3、從税總的67號公告中可以看出，股權轉讓收入包括因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益，可以減除的股權原值則執行實際支付原則和避免重複徵税原則。股權轉讓是權利義務關係的全部轉移，未履行完出資義務的股權轉讓，如果後續出資義務由受讓方承擔，轉讓價格不包括未繳足的出資額，轉讓收入必然低，未實際繳納的出資額也不應扣除;如果後續的出資由轉讓方承擔，轉讓方需要在轉讓前繳足認繳資本，轉讓價格包括了其全部的出資額，允許扣除的股權原值也應包括其實際繳付的出資額。

  4、企業遇到這類問題時，應依照上述文件精神與工商和税務部門進行充分的溝通協商，儘可能地進行工商和税務的正確處理，同時也建議國家工商總局和國家税務總局，就越來越普遍的認繳制下未履行出資義務的股權轉讓行為，儘快出台明確的法律法規規定，規範其中的工商和税務處理。

綜上所述，認繳股權轉讓税費一般是在扣除必要的購置成本後，按20%的税率繳納個人所得税繳納，我們在繳納税費時只需按照自身情況進行計算即可。要注意的是個人轉讓股權的原值計算情況的分類。小編提醒，在計算税費時要對應自身情況，選擇符合自身情況的原值進行計算。更多信息可以諮詢我們律師365的律師。