一、公司清算留抵進項税務如何處理
《財政部、國家税務總局關於增值税若干政策的通知》規定:
“一般納税人註銷時,其存貨不作進項税額轉出處理,其留抵税額也不予以退税。”由於增值税是價外税,增值税留抵税額未納入企業會計損益核算,如果企業處於正常經營狀態,留抵税額實際上具有一定的“資產”特徵,可以減少其納税義務。但根據財税〔2005〕165號文件精神,企業清算時增值税留抵税額不能抵税,只能將其轉入存貨的成本。
二、增值税留抵税額處理需要注意什麼問題
一是企業清算時存貨和已抵扣進項税金的固定資產發生非正常損失。
企業清算時應先進行資產評估、清查,對存貨和已抵扣進項税金的固定資產發生非正常損失的,應根據《增值税暫行條例》第十條的規定,作進項税額轉出處理,需補繳增值税,調減增值税留抵税額。
二是企業清算時仍有存貨和已抵扣進項税金的固定資產。
《財政部、國家税務總局關於企業清算業務企業所得税處理若干問題的通知》(財税〔2009〕60號)規定,企業清算時,全部資產均應按可變現價值或交易價格,確認資產轉讓所得或損失。
企業在向股東分配剩餘存貨和已抵扣進項税金的固定資產前,需以銷售、抵頂債務方式處理存貨和已抵扣進項税金的固定資產時,可以用增值税銷項税金抵減留抵税額,留抵税額抵頂完畢的,需繳納增值税;
留抵税金未抵減完畢並將存貨和已抵扣進項税金的固定資產作為剩餘財產向股東分配的,其留抵税金税務機關不再退税,鑑於留抵税額屬於“應交税費”的一項內容,應作為“負債清償損益”處理。
需要説明的是,儘管《企業清算所得税申報表》包括“清算税金及附加”項目,清算税金及附加主要指清算環節發生的除企業所得税和允許抵扣的增值税以外的各項税金及其附加,企業清算環節繳納的增值税無法在本企業抵扣,不再將其作為價外税,允許作為“清算税金及附加”處理。
三是企業清算時沒有存貨和已抵扣進項税金的固定資產,直接將剩餘財產向股東分配,税務機關對留抵税金不再退税,將其填入《企業清算所得税申報表填報説明》(國税函〔2009〕388號)附表二《負債清償損益明細表》第九行“應交税費”。
因此,在公司破產清算的時候,其留抵税額也不予以退税。
如果遇到了留抵進項税務相關的問題大家可以通過上面的介紹進行詳細瞭解,這對於處理相關事務是非常有幫助的,這點也是公司清算時很重要的事情,大家可以在本站網上多進行了解。
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