股權投資涉稅的政策規定是什麼?

根據國家的有關規定，公司在進行股權投資時，需要繳納一定的稅。且公司的形式不同，在稅收方面也會略有差別。因此在股權投資方面，瞭解一些相關的稅收政策是很有必要的。基於此，本站小編整理了一些資料，下面將為大家解答，股權投資涉稅的政策規定是什麼?

股權投資涉稅的政策規定

股權投資稅收政策主要涉及營業稅、印花稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種，現將股權投資稅收政策梳理如下：

一、不同型別納稅人的所得稅處理

1、對有限公司及股份有限公司取得股權投資收益應按照《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的有關規定繳納企業所得稅。企業所得稅的法定稅率為25%。

2、對個人獨資企業、合夥企業取得股權轉讓所得應按照《關於個人獨資企業和合夥企業投資者徵收個人所得稅的規定》(財稅[2000]91號)及《財政部國家稅務總局關於調整個體工商戶個人獨資企業和合夥企業個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》(財稅[2008]65號)等有關規定，以投資者(或合夥人)為納稅人繳納個人所得稅。

個人獨資企業和合夥企業每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的餘額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅專案，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算徵收個人所得稅。

個人獨資企業和合夥企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不併入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅專案計算繳納個人所得稅，適用稅率為20%。

3、對有限合夥企業應按照《財政部國家稅務總局關於合夥企業合夥人所得稅問題的通知》的有關規定，計算繳納企業所得稅和個人所得稅，主要規定如下：

(一)合夥企業以每一個合夥人為納稅義務人。合夥企業合夥人是自然人的，繳納個人所得稅;合夥人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。

(二)合夥企業生產經營所得和其他所得采取“先分後稅”的原則。具體應納稅所得額的計算按照《關於個人獨資企業和合夥企業投資者徵收個人所得稅的規定》(財稅[2000]91號)及《財政部國家稅務總局關於調整個體工商戶個人獨資企業和合夥企業個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》(財稅[2008]65號)的有關規定執行。

前款所稱生產經營所得和其他所得，包括合夥企業分配給所有合夥人的所得和企業當年留存的所得(利潤)。

(三)合夥企業的合夥人按照下列原則確定應納稅所得額：

1、合夥企業的合夥人以合夥企業的生產經營所得和其他所得，按照合夥協議約定的分配比例確定應納稅所得額。

2、合夥協議未約定或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合夥人協商決定的分配比例確定應納稅所得額。

3、協商不成的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合夥人實繳出資比例確定應納稅所得額。

4、無法確定出資比例的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合夥人數量平均計算每個合夥人的應納稅所得額。

合夥協議不得約定將全部利潤分配給部分合夥人。

(四)合夥企業的合夥人是法人和其他組織的，合夥人在計算其繳納企業所得稅時，不得用合夥企業的虧損抵減其盈利。

4、對個人取得股息紅利及股權轉讓所得，應按《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定繳納個人所得稅，適用稅率為20%。

二、股權投資的具體稅收政策規定

1、對外進行股權投資時的涉稅處理

對外進行股權投資時在稅收上主要涉及投資成本的確定以及非貨幣性資產對外投資時涉及的流轉稅等政策規定。

(一)用現金對外投資

根據《中華人民共和國企業所得法實施條例》第七十三條規定，通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為投資資產成本。

(二)用非貨幣性資產對外投資

1、企業所得稅法的有關規定

(1)計稅成本的確定：通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。

(2)視同銷售的規定：根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

2、增值稅、消費稅法的有關規定

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條，規定“將自產、委託加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者”屬視同銷售貨物行為。因此，投資者以非貨幣性資產對外投資，應按規定徵收增值稅。納稅義務發生時間為貨物移送的當天。屬消費稅徵稅範圍的，還應按規定徵收消費稅。

3、營業稅法的有關規定

根據《營業稅稅目註釋(試行稿)》(國稅發[1993]149號)規定，以不動產(無形資產)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不徵營業稅。但轉讓該項股權，應按本稅目徵稅。此外，《關於股權轉讓有關營業稅問題的通知》(財稅[2002]191號文)第二條規定：“對股權轉讓不徵收營業稅”。因此，對以不動產(無形資產)投資入股的股權轉讓是否徵收營業稅應按以下方法處理：(1)2003年1月1日後(含)轉讓的，不徵收營業稅;(2)2003年1月1日前轉讓的，應按規定徵收營業稅，未交納的，應予補稅。

如果投資者以不動產或無形資產投資入股，與投資方不共同承擔風險，而是收取固定利潤的，則應區別以下兩種情況徵收營業稅：(1)以不動產、土地使用權投資入股，收取固定利潤的，屬於將場地、房屋等轉讓他人使用的業務，應按“服務業”稅目中“租賃業”專案徵收營業稅;(2)以商標權、專利權、非專利技術、其他無形資產等投資入股，收取固定利潤的，屬於轉讓無形資產使用權的行為，應按“轉讓無形資產”稅目徵收營業稅。

4、土地增值稅法的有關規定

根據《關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅字[1995]048號)規定：對於以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以土地(房地產)作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免徵收土地增值稅。對投資、聯營企業將上述房地產再轉讓的，應徵收土地增值稅。

根據財稅[2006]21號檔案之規定，自2006年3月2日開始，對於以土地(房地產)作價入股進行投資或聯營的，凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，均不適用《財政部、國家稅務總局關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅字[1995]048號)第一條暫免徵收土地增值稅的規定。

5、個人所得稅法的有關規定

根據個人所得稅法的有關規定，對於個人以非貨幣性對外投資，資產評估增值部分應按規定繳納個人所得稅。

6、契稅法的有關規定

根據《中華人民共和國契稅暫行條例實施細則》第八條規定，以土地、房屋權屬作價投資、入股，視同轉讓，對接收方按照3-5%的稅率徵收契稅。我縣適用稅率為3%。

2、股權持有期間的稅務處理

(一)企業所得稅法的有關規定

1、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十七條規定，企業所得稅法第六條第(四)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

根據《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)規定，企業權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現。

2、根據《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)規定，被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

3、對從事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、創業投資企業等)，其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。

(二)個人所得稅法的有關規定

1、根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定，利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

2、財政部、國家稅務總局《關於股息紅利個人所得稅有關政策的通知》(財稅〔2005〕102號)規定，對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入個人應納稅所得額，依照現行稅法規定計徵個人所得稅。財政部、國家稅務總局《股息紅利有關個人所得稅政策的補充規定》(財稅〔2005〕107號)規定：財稅〔2005〕102號檔案優惠政策僅限於在深圳、上海證券交易所掛牌交易的上市公司所分配的股息紅利。

3、根據國家稅務總局關於《關於個人獨資企業和合夥企業投資者徵收個人所得稅的規定》執行口徑的通知(國稅函〔2001〕84號)第二條規定，個人獨資企業和合夥企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不併入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅專案計算繳納個人所得稅。以合夥企業名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅專案計算繳納個人所得稅。

4、根據《國家稅務總局關於股份制企業轉增股本和派發紅股徵免個人所得稅的通知》規定，股份制企業用資本公積金轉增股本不屬於股息，紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數額，不作為個人所得，不徵收個人所得稅;股份制企業用盈餘公積金派發紅股屬於股息，紅利性質的分配，對個人取得的紅股數額，應作為個人所得徵稅。另根據國稅函發[1998]289號第二條規定，《國家稅務總局關於股份制企業轉增股本和派發紅股徵免個人所得稅的通知》中所表述的“資本公積金”是指股份制企業股票溢價發行收入所形成的資本公積金。將此轉增股本由個人取得的數額，不作為應稅所得徵收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應當依法徵收個人所得稅。

3、股權轉讓環節的稅務處理

(一)營業稅法的有關規定

1、基本規定：

(1)根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第五條第四款規定，外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價後的餘額為營業額。《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十八條規定，條例第五條第(四)項所稱外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，是指納稅人從事的外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業務。

(2)根據《財政部、國家稅務總局關於股權轉讓有關營業稅問題的通知》的規定，對股權轉讓不徵收營業稅。

(3)根據《關於個人金融商品買賣等營業稅若干免稅政策的通知》，對個人(包括個體工商戶及其他個人)從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業務取得的收入暫免徵收營業稅。

解讀：新修訂的營業稅法自2009年1日1日起執行。因此對納稅人(不包括個人)自2009年1月1日起的股票買賣業務應按規定徵收營業稅。對但納稅人轉讓股權(不包括股票)的行為仍不徵營業稅。

2、具體規定：

(1)根據《財政部、國家稅務總局關於營業稅若干政策問題》規定，金融企業買賣金融商品(包括股票、債券、外匯及其他金融商品，下同)，可在同一會計年度末，將不同納稅期出現的正差和負差按同一會計年度彙總的方式計算並繳納營業稅，如果彙總計算應繳的營業稅稅額小於本年已繳納的營業稅稅額，可以向稅務機關申請辦理退稅，但不得將一個會計年度內彙總後仍為負差的部分結轉下一會計年度。

金融企業從事股票、債券買賣業務以股票、債券的賣出價減去買入價後的餘額為營業額。買入價依照財務會計制度規定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的餘額確定。

(2)根據《國家稅務總局關於印發<金融保險業營業稅申報管理辦法>的通知》規定，營業額為買賣股票的價差收入，即營業額=賣出價-買入價。股票買入價是指購進原價，不得包括購進股票過程中支付的各種費用和稅金。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金。

(3)根據省地稅局的有關規定，限售股轉讓也按規定徵收營業稅，成本為原始投資成本。

(二)個人所得稅法的有關規定

1、一般規定：

(1)根據《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第九項規定，財產轉讓所得應納個人所得稅。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條第九項規定，股權轉讓所得屬於財產轉讓所得專案。財產轉讓所得適用百分之二十的比例稅率。

(2)個人所得稅法實施條例第二十二條規定，財產轉讓所得按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的餘額，作為應納稅所得額。個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所註明的價格計算應納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所註明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的，根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

(3)對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票所得，繼續免徵個人所得稅。

2、具體規定

(1)根據《國家稅務總局關於加強股權轉讓所得徵收個人所得稅管理的通知》規定

股權交易各方在簽訂股權轉讓協議並完成股權轉讓交易以後至企業變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅(扣繳)申報，並持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不徵稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續。

股權交易各方已簽訂股權轉讓協議，但未完成股權轉讓交易的，企業在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》並向主管稅務機關申報。

個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地地稅機關為主管稅務機關。

(2)根據《關於股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告》規定：

對納稅申報的股權轉讓的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可採用本公告列舉的方法核定。

(3)根據《國家稅務總局關於個人股權轉讓過程中取得違約金收入徵收個人所得稅問題的批覆》規定：

股權成功轉讓後，轉讓方個人因受讓方個人未按規定期限支付價款而取得的違約金收入，屬於因財產轉讓而產生的收入。轉讓方個人取得的該違約金應併入財產轉讓收入，按照“財產轉讓所得”專案計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。

(4)根據《國家稅務總局關於納稅人收回轉讓的股權徵收個人所得稅問題的批覆》規定：

股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經實現的，轉讓人取得的股權轉讓收入應當依法繳納個人所得稅。轉讓行為結束後，當事人雙方簽訂並執行解除原股權轉讓合同、退回股權的協議，是另一次股權轉讓行為，對前次轉讓行為徵收的個人所得稅款不予退回。

股權轉讓合同未履行完畢，因執行仲裁委員會作出的解除股權轉讓合同及補充協議的裁決、停止執行原股權轉讓合同，並原價收回已轉讓股權的，由於其股權轉讓行為尚未完成、收入未完全實現，隨著股權轉讓關係的解除，股權收益不復存在，根據個人所得稅法和徵管法的有關規定，以及從行政行為合理性原則出發，納稅人不應繳納個人所得稅。

(5)限售股個人所得稅的主要規定：

涉及的法律依據主要有《關於個人轉讓上市公司限售股所得徵收個人所得稅有關問題的通知》、《財政部國家稅務總局證監會關於個人轉讓上市公司限售股所得徵收個人所得稅有關問題的補充通知》、《關於證券機構技術和制度準備完成後個人轉讓上市公司限售股有關個人所得稅問題的通知》。

(三)企業所得稅法的有關規定

1、根據《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱企業所得稅法)第六條第三項規定，轉讓財產收入列入企業收入總額範圍。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十六條規定，企業轉讓股權取得的收入屬於轉讓財產收入。根據企業所得稅法第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。

2、根據國家稅務總局《關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》第三條規定，企業轉讓股權收入，應於轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本後，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

3、根據《關於企業取得財產轉讓等所得企業所得稅處理問題的公告》規定，企業取得財產(包括各類資產、股權、債權等)轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。

4、根據《關於企業所得稅若干問題的公告》規定，投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當於初始出資的部分，應確認為投資收回;相當於被投資企業累計未分配利潤和累計盈餘公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其餘部分確認為投資資產轉讓所得。

被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補;投資企業不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。

5、根據《關於企業股權投資損失所得稅處理問題的公告》規定，企業對外進行權益性(以下簡稱股權)投資所發生的損失，在經確認的損失發生年度，作為企業損失在計算企業應納稅所得額時一次性扣除。

(四)印花稅法的有關規定

1、非上市公司不以股票形式發生的企業股權轉讓行為

根據印花稅暫行條例和細則以及國稅發[1991]155號第十條規定，“財產所有權”轉移書據的徵稅範圍是：經政府管理機關登記註冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。這裡的企業股權轉讓所立的書據，是指未上市公司股權轉讓所書立的書據，不包括上市公司的股票轉讓所書立的書據。

稅目：由於屬於財產所有權轉讓行為，應按照“產權轉移書據”繳納印花稅。

稅率：印花稅稅目稅率表第十一項規定，產權轉移書據應按所載金額的萬分之五貼花。

2、股票轉讓所立書據

經國務院批准，財政部決定，從2008年9月19號起，對證券交易印花稅政策進行調整，由現行雙邊徵收改為單邊徵收，稅率保持1‰。即對對買賣、繼承、贈予所書立的A股、B股股權轉讓書據，由立據雙方當事人分別按1‰的稅率繳納證券交易印花稅，改為由出讓方按1‰的稅率繳納證券交易印花稅，受讓方不再徵收。

三、股權投資稅收優惠政策

1、根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。

符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資於其他居民企業取得的投資收益，但不包括連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

四、證券投資基金優惠政策

根據《財政部、國家稅務總局關於企業所得稅若干優惠政策的通知》( 財稅[2008]1號)第二條規定，鼓勵證券投資基金髮展的優惠政策如下：

1、對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不徵收企業所得稅。

2、對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不徵收企業所得稅。

3、對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不徵收企業所得稅。

五、創業投資抵免企業所得稅

根據《國家稅務總局關於實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發[2009]87號)規定，創業投資企業採取股權投資方式投資於未上市的中小高新技術企業2年(24個月)以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術企業投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。

1、經營範圍符合《創業投資企業管理暫行辦法》規定，且工商登記為“創業投資有限責任公司”、“創業投資股份有限公司”等專業性法人創業投資企業。

2、按照《創業投資企業管理暫行辦法》規定的條件和程式完成備案，經備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合《創業投資企業管理暫行辦法》的有關規定。

3、創業投資企業投資的中小高新技術企業，除應按照科技部、財政部、國家稅務總局《關於印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》和《關於印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》的規定，通過高新技術企業認定以外，還應符合職工人數不超過500人，年銷售(營業)額不超過2億元，資產總額不超過2億元的條件。

2007年底前按原有規定取得高新技術企業資格的中小高新技術企業，且在2008年繼續符合新的高新技術企業標準的，向其投資滿24個月的計算，可自創業投資企業實際向其投資的時間起計算。

(4)財政部、國家稅務總局規定的其他條件。

六、房產稅、城鎮土地使用稅、水利建設專項資金減免

根據《浙江省人民政府辦公廳關於促進股權投資基金髮展的若干意見》規定，對在我省設立的股權投資管理公司，繳納房產稅、城鎮土地使用稅、水利建設專項資金確有困難的，經省金融主管部門確認並報經地稅部門批准，可給予減免。

對從省外、境外新引入成立的大型股權投資管理公司，報經地稅部門批准，可給予三年內免徵房產稅、土地使用稅、水利建設專項資金。

以上內容就是關於股權投資涉稅相關政策規定的具體介紹。對於股權投資公司而言，瞭解國家相關的稅收政策是必要的，有助於納稅人更好的納稅，同時避免出現重複繳納稅收等情況的發生，帶來不必要的損失。另外小編整理的稅收政策內容是比較全面的，希望能夠幫助到大家。